Блог команды НДС Минус

Выездная налоговая проверка ООО. Причины, сроки, порядок проведения

выездная проверка ооо
Налоговая проверяет отчетность, которую ежегодно сдают предприниматели. Если в суммах есть серьезные ошибки, инспектор приезжает в офис или на производство, чтобы разобраться лично. Ошибки — не единственное возможное основание для выездной проверки. Рассказываем, почему еще налоговики могут приехать в ваш офис, чем они там будут заниматься, и каким может быть результат.

В чем суть выездной налоговой проверки


Налоговики приезжают в ваш офис, чтобы убедиться, что вы занимаетесь законной предпринимательской деятельностью и платите налоги в полном объеме. Инспекторы имеют право ходить по помещениям, изучать документы, задавать вопросы сотрудникам. 
Ко всем не подряд не приезжают, только к подозрительным компаниям. Например, могут приехать, если компания:

– не соблюдает рекомендуемую налоговую нагрузку, в том числе по НДС;
– заключает договоры с фирмами-однодневками;
– работает в убыток, или расходы растут быстрее доходов;
– получает слишком много налоговых вычетов;
– игнорирует запросы налоговиков.

Полный список критериев «подозрительности» — в приказе ММ-3-06/333. Если совпадают сразу несколько критериев, инспектор может вынести решение о выездной проверке.

Порядок проведения выездной проверки


Налоговая не может взять и нагрянуть в офис компании. Сначала инспектору нужно обосновать подозрения, что предприниматель не платит налоги, затем включить его компанию в план проверок на следующий квартал и согласовать план с руководством.

По статье 21 Налогового кодекса, собственник компании имеет право присутствовать при выездной налоговой проверке. Обычно инспектор уведомляет предпринимателя за неделю до визита в офис, хотя по закону может этого не делать. Как правило, недели недостаточно, чтобы как следует подготовиться к проверке, поэтому лучше отслеживать косвенные признаки заранее. Например, проверка скорее всего состоится, если налоговая запросила информацию о сделках за последние два—три года.

Срок выездной проверки


По статье 89 Налогового кодекса, проверить компанию по одному налогу можно только один раз в год. Например, если инспектор в 2020 году уже проверил, платит ли бизнес налог на прибыль, то по этому вопросу может приехать только в следующем году. Из этого правила есть три исключения:

– руководство проверяет работу инспектора;
– предприниматель подал уточненную декларацию и изменил сумму налога;
– компания ликвидируется.

Сама проверка может затянуться на несколько месяцев, максимум на полгода. В это время бизнес не может нормально работать.

Результаты выездной проверки


В последний день проверки инспектор составляет справку и передает ее предпринимателю. В справке указано, что проверяли и сколько времени это заняло. После выдачи справки проверка официально завершена.

Вне зависимости от результатов, налоговая составляет акт выездной проверки в течение двух месяцев после выдачи справки. В акте подробно расписано, какие документы изучал инспектор, с какими сотрудниками вел беседу, какие выводы сделал и почему. Налоговая отправляет акт предпринимателю в течение пяти дней после составления.

Чем отличается выездная проверка от камеральной


Камеральная проверка обязательно проводится для всех компаний в течение двух месяцев после подачи декларации. Налоговики смотрят, соответствуют ли цифры в декларации с реальными сделками и суммами налогов.

Выездная проверка проводится только в отношении подозрительных компаний, причем для этого должны быть веские основания, которые нужно защитить перед руководством.

Плановая и внеплановая выездная проверка: в чем разница


По общему правилу, проверку нужно заранее внести в план. Внеплановую проверку вносить не нужно — налоговики имеют право приехать в офис компании, если:

– это предписание прокуратуры
– компания ликвидируется;
– кто-то пожаловался в налоговую и предоставил доказательства, что компания не платит налоги.

Проверка — это не приговор. Чтобы инспектор закончил проверять бизнес как можно быстрее, заранее подготовьте документы и демонстрируйте готовность сотрудничать.

Право Бухгалтерия