Блог команды НДС Минус

Что такое трансфертное ценообразование (ТЦО)

трансфертное ценообразование (ТЦО)
Трансфертное ценообразование — это расчет цены товара или услуги в сделках между компаниями, у которых один собственник. Как признает налоговая, управление трансфертными ценами — самый простой способ платить меньше налогов, если у бизнеса есть филиалы в разных странах.

Дело в том, что ставки по налогам в разных государствах отличаются. Крупные международные компании с филиалами в разных странах выстраивают бизнес-процессы так, чтобы платить налоги в государствах с самой низкой ставкой. В материале разберемся с термином ТЦО и рассмотрим, как налоговые службы ограничивают деятельность международных компаний.

Трансфертное ценообразование простыми словам



Если две компании работают в разных странах и принадлежат одному и тому же холдингу, они могут торговать между собой по трансфертным ценам — то есть продавать друг другу товары и услуги по любой стоимости. Точно так же, как и вы можете продать своему родственнику телефон хоть за рубль, игнорируя рыночную стоимость гаджета. Только если вы делаете родственнику скидку по душевной доброте, международный бизнес использует методы трансфертного ценообразования, чтобы платить как можно меньше налогов.

Пример трансфертного образования



Вы зарегистрировали компанию в России и запустили кирпичный завод. Себестоимость кирпича — 20 ₽ за штуку, а на зарубежном рынке его готовы покупать по 50 ₽. Ваша прибыль составляет 30 ₽, и с этих денег вы платите российскому государству налог 6—15%.

Но что, если зарегистрировать филиал в Пуэрто-Рико и продавать туда кирпичи по 21 ₽? В таком случае налогооблагаемая трансфертная прибыль в России составит всего 1 ₽, а пуэрториканские налоги настолько низкие, что вы их даже не заметите.

Звучит хорошо, но в реальности не все так прозаично — с оптимизацией ценообразования борются налоговые службы всех государств, кроме, собственно, офшорных стран.

Налоговый контроль трансфертного ценообразования



Проворачивать такие схемы в России мешает закон о трансфертном ценообразовании: 14-я глава Налогового кодекса. Закон определяет, как международная компания совершает сделки между филиалами, если хотя бы один из них зарегистрирован в России. Все такие сделки признаются контролируемыми, и вот что это значит для бизнеса:

    – каждый год нужно сообщать о сделках в налоговую;

    – нужно предоставлять документы по требованию инспектора.

    Кроме того, закон требует рассчитывать стоимость товара, который участвует в сделке, с помощью метода сопоставимых рыночных цен. Это означает, что нельзя продавать кирпичи в Пуэрто-Рико по 21 ₽. Вместо этого нужно изучить рынок и продавать кирпичи по средним ценам — а если налоговая поинтересуется ценообразованием, необходимо объяснить, откуда вы взяли такую стоимость кирпича.

    В налоговом кодексе есть еще 4 метода расчета цены при ТЦО, но приоритетным считается именно метод сопоставимых рыночных цен. Налоговое законодательство других государств применяет те же самые методы, это общемировая практика. Например, международная Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) после Петербургского саммита G20 представила доклад с такой главной идеей: бизнес должен платить налоги там, где создает стоимость товара.
    Право Личный опыт