Блог команды НДС Минус

Как учитывать НДС, если переходите с УСН на ОСНО

НДС при переходе на ОСНО
Организация может изменить налоговую систему с упрощенки на общую по желанию или если теряет право применять упрощенку. Во время перехода на другую налоговую систему нужно помнить правила учета НДС, чтобы не попасть на штрафы. Как именно учитывать НДС — рассказываем в этом материале.

НДС при переходе с УСН на ОСНО



Как только компания перестает применять УСН, появляется обязанность учитывать налог на добавленную стоимость: вести отчетность и выставлять счета-фактуры. Посмотрим, как учет выглядит на примерах:

Вы работаете на упрощенной системе, отгружаете партию товара и переходите на общую.
Нужно ли платить НДС? Не нужно. Когда вы отгрузили товар, не были плательщиком этого налога.

Вы получили предоплату, пока применяли упрощенную систему, затем перешли на общую и отгрузили заказ
Нужно ли платить НДС? Нужно выделить налог в накладной.

Вы уже перешли на общий режим, получили предоплату и отгрузили товар.
Нужно ли платить НДС? Нужно. Вы начисляете НДС на стоимость заказа.

Что нужно учитывать при переходе на ОСНО



Есть пять статей, которым нужно уделить внимание.

1. Доходы. Компании на упрощенной системе признают доход в периоде, в котором он поступил на счет: деньги пришли в апреле → доход получен в апреле. На ОСН доход признают в периоде, к которому они относятся: деньги пришли в апреле, но договор заключен в марте → доход признается в марте.


Вы работаете на УСН и продаете пиломатериалы с отсрочкой платежа. Клиент заказывает поставку, вы отправляете фуру — и начинаете применять ОСНО. Спустя 30 дней клиент оплачивает пиломатериалы — вам нужно включить эту сумму в налогооблагаемую базу.

Если пиломатериалы оплатили сразу, а пока фура ехала к клиенту, вы перешли на общий налоговый режим, то эти деньги не попадают в налоговую базу. Их вы учитываете при расчете налога на упрощенке.

2. Расходы. Вы учитываете расходы кассовым методом, если работаете на упрощенке «доходы минус расходы».

Вы заказали кофемашину для пекарни, пока применяли упрощенку. Пока кофемашину везли, вы перешли на ОСНО, затем оплатили технику. Расходы нужно признать при расчете налога на прибыль и тем самым снизить налоговую базу. Признать расходы при упрощенке нельзя, потому что вы ничего не заплатили.


3. Безнадежные долги.
Такими долгами называются те займы, которые вам уже не выплатят. Например, если компания-заемщик прошла ликвидацию.

Если долг признали безнадежным, пока вы работали на упрощенке, то его нельзя включать в расходы.

Безнадежный долг можно включить в расходы, если он не был безнадежным, пока вы работали на упрощенке. Перешли на ОСНО и добились признания долга безнадежным — записывайте в расходы и снижайте налоговую базу.

4. Расходы на сотрудников. Если вы начислили сотруднику зарплату, это уже расходы. Их можно учесть при расчете налога в первом месяце после перехода на общий налоговый режим.

Если работали на упрощенке, не заплатили страховые взносы и перешли на ОСНО, их тоже можно учесть при расчете налога на прибыль.

5. Основные средства. Компании, которые применяют УСН 15%, учитывают расходы на основные средства. Стоимость основных средств нужно списывать равными частями каждый квартал. Если вы перешли на ОСНО в середине года, к расходам можно отнести стоимость основных средств, которую вы еще не успели списать.

Помимо доходов и расходов, при переходе на общую систему налогообложения нужно учитывать налог на добавленную стоимость.

Кто должен уплатить НДС во время перехода с УСН на ОСНО



Если вы заключили договор на поставку, который действует во время смены налоговой системы, то уплата НДС — ваша обязанность. Вот что можно сделать:

– попросить покупателя заплатить на 20% больше;

– изменить стоимость товара в договоре так, чтобы налог был включен, а цена для покупателя не поменялась;

– заплатить из своего кармана.

Может не подойти ни один способ — покупатель вряд ли согласится возиться с переоформлением договора или на ровном месте платить на 20% больше, а отдавать свои деньги вам тоже не захочется. В этом случае проще расторгнуть договор с покупателем и найти новых клиентов.

Кто может оформить вычет НДС при переходе с УСН на ОСНО



Если вы оплачивали товары или услуги с НДС, пока работали на упрощенке, можно получить налоговый вычет. Для этого нужно соответствовать всем трем критериям:

1. у вас есть счета-фактуры с НДС;
2. вы не уменьшали налоговую базу за счет налога на добавленную стоимость;
3. вы пользовались товарами или услугами в деятельности, которая облагается этим налогом.

Возврат НДС придет на ваш расчетный счет в течение пяти рабочих дней, после того как налоговая проверит документы и вынесет положительное решение.
НДС Бухгалтерия